Qu'est-ce que le remboursement de la TVA et qui peut en bénéficier ?

Chaque mois, la ligne « TVA reportée » augmente sur votre déclaration. La TVA sur vos achats est supérieure à celle de vos ventes, et le montant s'accumule.

La première question qui vient à l'esprit est : puis-je récupérer cet argent ? La réponse est non dans la plupart des cas — mais oui si vous effectuez certaines opérations.

TVA reportée et remboursement ne sont pas la même chose

Le fonctionnement normal du système de TVA est le suivant : vous la percevez lors de vos ventes (TVA collectée) et vous la payez lors de vos achats (TVA déductible). Vous versez la différence à l'État.

Si la TVA déductible est plus élevée, la différence est reportée — c'est-à-dire transmise au mois suivant et déduite de la TVA collectée de ce mois-là. Il ne s'agit pas d'une créance, mais d'un droit à compensation.

Dans des conditions normales, la TVA reportée ne peut pas être demandée en espèces. Elle attend simplement et s'épuise lorsque vos ventes augmentent à l'avenir. Pour les entreprises qui investissent, augmentent leurs stocks ou ont une activité saisonnière, cette attente peut être longue.

Dans quels cas le droit à remboursement naît-il ?

Le remboursement est un mécanisme de correction conçu pour les situations où vous ne pouvez pas percevoir la TVA mais où vous l'avez payée. Les principaux cas sont :

• Exportation. La vente de marchandises à l'étranger est exonérée de TVA. Vous ne percevez pas de TVA lors de la vente, mais vous en avez payé lors de la production ou de l'achat de ces marchandises. La charge intermédiaire fait l'objet d'un remboursement.
• Exportation de services. Un mécanisme similaire s'applique aux services fournis à un client à l'étranger et utilisés sur place.
• Opérations avec retenue à la source. Dans les opérations où une partie de la TVA est payée par l'acheteur en tant que responsable, un remboursement peut naître pour le vendeur.
• Opérations soumises à un taux réduit. Pour les entreprises qui réalisent des ventes au taux de 1 % ou 10 % tout en ayant des intrants au taux de 20 %, un droit à remboursement annuel peut s'avérer pertinent.
• Livraisons relevant de certaines exonérations. Des réglementations spéciales telles que la livraison de machines bénéficiant de certificats d'incitation à l'investissement.

Le point commun : pas de TVA ou TVA faible sur la vente, mais présente à l'achat. Cette asymétrie engendre le droit au remboursement.

Nous avons expliqué le processus de facturation à l'exportation dans un article séparé, et l'exportation de services ici.

Deux voies : compensation et en espèces

Pour les petites entreprises, la compensation est généralement plus pratique : elle est imputée sur vos cotisations sociales ou votre impôt sur les sociétés, allégeant votre charge sans créer de flux de trésorerie.

Pourquoi le processus exige-t-il autant de documents ?

Parce que le remboursement est une opération où l'État décaisse de l'argent. Il est donc logique que la charge de la preuve soit élevée.

Ce qui est typiquement demandé : la liste de la TVA supportée, la liste de la TVA déductible, la liste des factures de vente, la déclaration en douane (pour les exportations) et la demande de remboursement. La plupart d'entre eux sont transmis par voie électronique via le système.

Le concept clé ici est la TVA supportée : la TVA des intrants directement liés à l'opération faisant l'objet du remboursement. C'est-à-dire non pas la TVA de tous vos achats, mais la TVA incluse dans le coût des marchandises liées à cette exportation. Pour effectuer cette distinction, la traçabilité de la relation entre vos factures d'achat et l'opération doit pouvoir être suivie dans vos registres.

Quel est le rôle de la pré-comptabilité dans tout cela ?

Votre expert-comptable prépare le dossier de remboursement. Mais la matière première de ce dossier, ce sont vos enregistrements, et un enregistrement manquant signifie directement un retard.

Dans une entreprise ayant un processus de remboursement, prêter attention aux points suivants en pré-comptabilité :

• Que toutes les factures d'achat soient enregistrées. Une facture d'achat non enregistrée signifie une ligne manquante dans la liste de la TVA supportée — ce qui réduit directement votre montant de remboursement.
• Que les documents puissent être conservés. La présentation de documents peut être exigée lors d'un contrôle de remboursement. Nous avons expliqué les délais dans notre article sur l'obligation de conservation des documents électroniques.
• Que les factures d'exportation et les déclarations en douane correspondent. La cohérence des numéros de facture, des dates et des montants est l'élément qui coince le plus souvent.
• Que les mouvements de stock soient traçables. Vous devez avoir une réponse lorsque l'on vous demande quelle marchandise a été exportée et de quel achat elle provient.

Gestion des attentes

Le remboursement n'est pas un poste sur lequel on peut compter pour planifier sa trésorerie. Le processus peut prendre des mois, le montant peut être réduit lors du contrôle, ou le dossier peut être rejeté en raison de documents manquants.

Si vous prévoyez d'inclure le remboursement dans votre plan de trésorerie, utilisez une date réaliste et un montant prudent. Lorsque vous établissez votre tableau de flux de trésorerie, garder ce poste sur une ligne séparée avec une mention d'incertitude vous facilitera la tâche.

Foire aux questions

Je n'ai que de la TVA reportée, puis-je obtenir un remboursement ?

S'il n'y a pas d'opération générant un droit à remboursement, non. La TVA reportée s'épuise en étant compensée dans les périodes futures.

Faire une demande de remboursement crée-t-elle un risque de contrôle ?

Le processus de remboursement comporte déjà son propre mécanisme de contrôle. Si vos registres sont en ordre, ce n'est pas un risque, mais un processus normal.

Un rapport de CPA est-il obligatoire pour le remboursement ?

Cela varie selon les seuils de montant et le type de remboursement. Les rapports peuvent ne pas être exigés pour les demandes en dessous d'une certaine limite. Demandez à votre expert-comptable pour votre propre dossier.

En combien de temps le montant du remboursement arrive-t-il ?

Cela varie en fonction de l'exhaustivité du dossier et du type de remboursement. La compensation aboutit généralement plus rapidement. Aucun engagement de délai précis ne peut être donné.

En résumé : le remboursement n'existe pas pour chaque TVA accumulée, mais pour les opérations où vous ne pouvez pas percevoir la TVA sur vos ventes. Et si vous y avez droit, la force de votre dossier provient de la rigueur de vos enregistrements.

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Cet article est fourni à des fins d'information générale. Les conditions de remboursement, les seuils de montant et les listes de documents peuvent changer ; la source officielle est l'administration fiscale (GİB). Gérez votre dossier avec votre expert-comptable.