Une partie de la TVA est payée par l'acheteur
Comment établir une facture avec retenue à la source ?
La retenue à la source signifie qu'une partie de la TVA est versée directement par l'acheteur à l'administration fiscale. Nous expliquons pour quelles transactions elle s'applique, comment lire les taux et comment elle apparaît sur la facture.
Dans le cadre d'une vente classique, c'est vous qui percevez, déclarez et reversez la TVA. Avec une opération soumise à retenue à la source, cette logique change.
L'acheteur ne vous verse pas une partie spécifique de la TVA, qu'il règle directement au service des impôts. Cette distinction apparaît clairement sur la facture.
Pourquoi cela existe-t-il ?
L'objectif est la sécurité fiscale. Dans les secteurs jugés présentant un risque élevé d'économie souterraine ou de non-recouvrement, une partie de la TVA est versée directement par l'acheteur.
La conséquence pratique pour le vendeur est la suivante : le montant net perçu est réduit. Même si la facture indique 100 000 TL + 20 000 TL de TVA, si le taux de retenue à la source est de 5/10, vous percevez 110 000 TL du client. Les 10 000 TL restants sont versés par le client au centre des impôts.
Les entreprises qui planifient leur trésorerie sans le savoir sont surprises de voir arriver moins d'argent que prévu. Si vous travaillez avec des retenues à la source, organisez votre plan de recouvrement en conséquence.
À quelles opérations cela s'applique-t-il ?
La retenue à la source fonctionne sous deux aspects.
La retenue totale concerne les cas où la totalité de la TVA est déclarée par l'acheteur. Les services achetés à l'étranger en sont un exemple typique.
La retenue partielle concerne les situations où un taux déterminé de la TVA est versé par l'acheteur. Exemples courants : travaux de construction, nettoyage, sécurité privée, mise à disposition de main-d'œuvre, services de conseil et d'audit, maintenance et réparation de machines-équipements, services de transport, services de restauration et livraisons de ferraille.
Chaque type de service a son propre taux (tel que 2/10, 5/10, 7/10, 9/10) et ces taux sont mis à jour par communiqué. Confirmez le taux actuel correspondant à votre code d'activité auprès de votre expert-comptable.
Quel acheteur déclenche la retenue à la source ?
La retenue ne s'applique pas à tous les acheteurs. Il existe des acheteurs désignés : organismes publics, entreprises publiques, banques, compagnies d'assurance, certains grands groupes de contribuables et, dans certains cas, tous les assujettis à la TVA.
En d'autres termes, lorsque vous fournissez le même service à deux clients différents, l'un peut nécessiter une facture avec retenue et l'autre une facture normale. C'est le contrôle le plus souvent oublié lors de l'établissement de la facture.
Il existe également un seuil minimum : la retenue ne s'applique pas aux opérations inférieures au montant spécifié. Ce seuil est également mis à jour chaque année.
Conseil pratique : notez le statut de la retenue sur la fiche de compte auxiliaire. Vous n'aurez pas à prendre de décision à chaque facture. Nous avons expliqué la structure des fiches régulières dans l'article sur le suivi des comptes clients.
Présentation sur la facture
Une facture avec retenue à la source comprend les lignes suivantes : le montant des biens/services, la TVA calculée, le taux de retenue, le montant de la TVA soumis à retenue, la TVA restante après retenue et le total à encaisser.
Sur la facture électronique, il est également nécessaire de sélectionner le bon code de retenue à la source. Le code indique le type de service et, s'il est mal sélectionné, la déclaration de la partie adverse pose problème.
Nous avons abordé le suivi général de la TVA dans l'article Suivi de la TVA et la sélection des taux dans l'article Taux de TVA.
Foire aux questions
Que se passe-t-il si je n'émets pas de facture avec retenue à la source ?
Un redressement et des pénalités peuvent être envisagés pour la TVA déclarée de manière incomplète. De plus, l'acheteur rencontre des problèmes concernant son droit à déduction et la facture peut être rejetée.
Que puis-je faire si la TVA reportée s'accumule en raison de la retenue à la source ?
Il est possible de demander le remboursement de la TVA supportée au titre des opérations soumises à retenue. Le processus nécessitant de nombreux justificatifs, vous devez le mener avec votre expert-comptable.
Et si l'acheteur refuse d'appliquer la retenue à la source ?
La retenue ne dépend pas du choix des parties ; elle découle de la législation. Si l'acheteur relève du champ des acheteurs désignés, elle doit être appliquée.
Comment fonctionne le remboursement sur une facture avec retenue ?
La facture d'avoir conserve également la structure de la retenue. Les règles de l'article sur la facture d'avoir s'appliquent.
La retenue à la source semble complexe jusqu'à ce qu'elle devienne une habitude. Une fois que vous avez enregistré une fois avec quel client vous travaillez et à quel taux, cela se transforme en routine quotidienne.
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