Cos'è il rimborso IVA e chi può ottenerlo?

Ogni mese la riga dell'"IVA a credito riportata a nuovo" cresce nella tua dichiarazione. L'IVA sui tuoi acquisti è superiore a quella sulle tue vendite e l'importo rimanente continua ad accumularsi.

La prima domanda che sorge spontanea è: posso recuperare questi soldi? Nella maggior parte dei casi la risposta è no, ma se effettui determinate operazioni, sì.

IVA riportata a nuovo e rimborso non sono la stessa cosa

Il normale funzionamento del sistema IVA è il seguente: quando vendi incassi l'IVA (IVA a debito), quando acquisti la paghi (IVA detraibile). Versi allo Stato la differenza tra le due.

Se l'IVA detraibile è maggiore, la differenza viene riportata a nuovo — ovvero viene trasferita al mese successivo e detratta dall'IVA a debito di quel mese. Questo non è un credito da riscuotere, ma un diritto di compensazione.

In condizioni normali, l'IVA riportata a nuovo non può essere richiesta indietro in contanti. Semplicemente resta in attesa e si azzera quando le tue vendite aumentano in futuro. Per le aziende che investono, aumentano le scorte o lavorano stagionalmente, questa attesa può essere lunga.

In quali casi sorge il diritto al rimborso?

Il rimborso è un meccanismo di correzione progettato per le situazioni in cui non puoi riscuotere l'IVA ma la paghi. I casi principali:

• Esportazioni. La vendita di beni all'estero è esente da IVA. Non riscuoti IVA quando vendi, ma hai pagato l'IVA durante la produzione o l'acquisto di quei beni. Il carico intermedio diventa oggetto di rimborso.
• Esportazione di servizi. Un meccanismo simile si applica ai servizi forniti a clienti all'estero e fruiti lì.
• Operazioni con inversione contabile (Tevkifat). Nelle operazioni in cui una parte dell'IVA viene pagata dall'acquirente in veste di responsabile d'imposta, può sorgere un rimborso per il venditore.
• Operazioni soggette ad aliquota ridotta. Per le aziende che vendono con un'aliquota dell'1% o del 10% e acquistano input al 20%, il diritto al rimborso può emergere su base annua.
• Cessioni rientranti in specifiche esenzioni. Disposizioni speciali come la consegna di macchinari con certificato di incentivo agli investimenti.

Il punto in comune: assenza o ridotta aliquota IVA sulle vendite, presenza sugli acquisti. Questa asimmetria dà luogo al diritto al rimborso.

Abbiamo spiegato il flusso di emissione della fattura di esportazione in un articolo dedicato, mentre l'esportazione di servizi è trattata qui.

Due vie: compensazione e rimborso in contanti

Per le piccole imprese, la compensazione è solitamente più pratica: viene conteggiata sui tuoi contributi previdenziali o debiti IRES, riducendo il tuo carico senza generare flussi di cassa.

Perché il processo richiede così tanti documenti?

Perché il rimborso è un'operazione in cui lo Stato eroga denaro. Naturalmente, l'onere della prova è stato mantenuto alto.

Tipicamente richiesti: elenco dell'IVA assolta sugli acquisti, elenco dell'IVA detraibile, elenco delle fatture di vendita, bolletta doganale (per le esportazioni) e istanza di rimborso. La maggior parte di questi viene trasmessa elettronicamente tramite il sistema.

Il concetto chiave qui è l'IVA assolta sugli acquisti (yüklenilen KDV): l'IVA sugli input direttamente correlati all'operazione oggetto di rimborso. Ovvero, non l'IVA di tutti i tuoi acquisti, ma l'IVA inclusa nel costo dei beni che rientrano in quell'esportazione. Per poter effettuare questa separazione, la tracciabilità delle tue fatture d'acquisto rispetto all'operazione correlata deve essere garantita nella contabilità.

Cosa fa la contabilità di base in questo caso?

Il fascicolo di rimborso viene preparato dal tuo commercialista. Ma la materia prima del fascicolo sono le tue registrazioni, e una registrazione mancante significa direttamente un ritardo.

In un'azienda con un processo di rimborso, presta attenzione a quanto segue nella contabilità di base:

• Tutte le fatture d'acquisto devono essere registrate. Una fattura d'acquisto non registrata significa una riga mancante nell'elenco dell'IVA assolta — riducendo direttamente l'importo del tuo rimborso.
• I documenti devono essere conservati in modo accessibile. Durante la verifica del rimborso potrebbe essere richiesta la presentazione dei documenti. Abbiamo spiegato i termini nel nostro articolo Obbligo e termini di conservazione dei documenti elettronici.
• Le fatture di esportazione devono corrispondere alle bollette doganali. La coerenza tra numero di fattura, data e importo è l'aspetto che crea più spesso intoppi.
• I movimenti di magazzino devono essere tracciabili. Dovresti avere una risposta pronta quando viene chiesto quale merce è stata esportata e da quale acquisto proviene.

Gestione delle aspettative

Il rimborso non è una voce su cui fare affidamento durante la pianificazione del flusso di cassa. Il processo può richiedere mesi, l'importo potrebbe diminuire durante la verifica o il fascicolo potrebbe essere rispedito indietro a causa di documenti mancanti.

Se intendi inserire il rimborso nel tuo piano di cassa, utilizza una data realistica e un importo conservativo. Quando configuri la tua tabella dei flussi di cassa, mantenere questa voce in una riga separata con una nota di incertezza ti sarà utile.

Domande frequenti

Ho solo IVA riportata a nuovo, posso ottenere un rimborso?

No, a meno che non ci sia un'operazione che dà diritto al rimborso. L'IVA riportata a nuovo si azzera venendo compensata nei periodi futuri.

Presentare una richiesta di rimborso crea il rischio di un controllo?

Il processo di rimborso include già un suo meccanismo di controllo. Se le tue registrazioni sono in ordine, questo non è un rischio, ma un processo ordinario.

La relazione del commercialista certificato (YMM) è obbligatoria per il rimborso?

Varia a seconda delle soglie di importo e del tipo di rimborso. Per le richieste al di sotto di un certo limite, la relazione potrebbe non essere richiesta. Chiedi al tuo commercialista per il tuo caso specifico.

In quanto tempo arriva l'importo del rimborso?

Varia a seconda della completezza del fascicolo e del tipo di rimborso. La compensazione solitamente dà risultati più rapidi. Non è possibile fornire una garanzia sui tempi esatti.

In sintesi: il rimborso non esiste per ogni IVA accumulata, ma per le operazioni in cui non puoi riscuotere l'IVA sulle vendite. Se ne hai diritto, la solidità del fascicolo deriva dall'ordine delle tue registrazioni.

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Questo articolo ha solo scopo informativo generale. Le condizioni di rimborso, le soglie di importo e gli elenchi dei documenti possono variare; la fonte ufficiale è l'Agenzia delle Entrate turca (GİB). Gestisci la tua pratica insieme al tuo commercialista.